Налоги в Болгарии для иностранцев в 2026 году: резидентство, декларация, ставка 10%

Почему всё решает не гражданство, а резидентство

Первое, что стоит усвоить: болгарский закон о налогах на доходы физических лиц (ЗДДФЛ) вообще не интересуется гражданством человека. Формулировка в законе прямая — статус местного лица определяется «без оглед на гражданството», то есть независимо от паспорта. Значение имеет другое: где человек фактически живёт, где находится его семья и имущество, откуда он управляет своими делами.

Из этого следует практический вывод, который многих удивляет. Иностранец с болгарским ВНЖ, проводящий в стране большую часть года, скорее всего является болгарским налоговым резидентом и обязан декларировать здесь свои доходы — в том числе полученные за границей. И наоборот: владелец квартиры на побережье, приезжающий на месяц в году, резидентом не становится, даже если у него есть ПМЖ и болгарский адрес.

Кто считается налоговым резидентом Болгарии

Закон называет четыре основания, и достаточно любого одного из них.

Постоянный адрес в Болгарии. У иностранцев роль такого документа играет карта продолжительно или постоянно пребывающего. Важная оговорка: сам по себе адрес не делает человека резидентом, если центр его жизненных интересов находится в другой стране.

Пребывание более 183 дней в течение любого 12-месячного периода. День въезда и день выезда считаются отдельно, каждый как день пребывания. При этом время, проведённое в стране исключительно ради учёбы или лечения, в этот срок не засчитывается. Человек считается резидентом за тот год, в котором его пребывание перешло отметку в 183 дня.

Центр жизненных интересов в Болгарии. Самый гибкий и самый спорный критерий. Налоговая смотрит на совокупность обстоятельств: где живёт семья, где находится собственность, откуда человек ведёт трудовую или предпринимательскую деятельность, откуда управляет своим имуществом. Этот критерий может сработать даже при пребывании меньше полугода.

Командировка за границу от болгарским государства или предприятия — для переехавших случай редкий.

Разница между резидентом и нерезидентом принципиальна. Резидент платит болгарский налог со всех своих доходов, где бы в мире они ни были получены. Нерезидент — только с доходов из болгарского источника: например, с арендной платы за квартиру в Варне или с гонорара от болгарского заказчика. Ставка в обоих случаях одна и та же — 10%, но объём обязательств отличается радикально.

Тем, кому нужно подтвердить свой статус перед налоговой другой страны, НАП выдаёт удостоверение местного лица (удостоверение за местно лице). Оформляется оно по заявлению, при подаче в своём территориальном офисе — в течение примерно недели.

Что такое НАП и чем она отличается от привычной налоговой

НАП — Национална агенция за приходите, Национальное агентство по доходам. Это болгарский аналог налоговой службы, и в её ведении находятся не только налоги, но и социальные и медицинские страховые взносы. Читателю из России полезно сразу отметить несколько отличий от привычной ФНС.

Налоги и взносы в одном окне. Подоходный налог, пенсионные и медицинские взносы администрирует одно ведомство, и все обязательства человека сводятся в единую «данъчно-осигурителна сметка». Долг по взносам автоматически становится препятствием для налоговых льгот — об этом ниже.

Не всё платится в НАП. Налог на недвижимость, налог на автомобиль и сбор за вывоз мусора собирает община, то есть местная администрация, а не налоговая. Задолженность перед общиной на скидку по декларации не влияет — это частый источник путаницы.

Ключ ко всему — ПИК. Персональный идентификационный код выдаётся в офисе НАП бесплатно, по паспорту, обычно за несколько минут. С ним открывается портал электронных услуг: подача декларации, проверка страхового статуса, справки, уплата налога онлайн. Альтернатива — квалифицированная электронная подпись (КЕП), но для физического лица ПИК проще и дешевле. Получить его стоит сразу после регистрации, не дожидаясь, когда он понадобится срочно.

Декларацию частично заполняют за вас. С середины марта в портале доступна предварительно заполненная декларация: данные о выплаченных доходах туда подтягиваются от работодателей и заказчиков автоматически. Полагаться на неё целиком не стоит — если контрагент не подал сведения, доход придётся вписывать вручную, — но как подсказка она полезна и хорошо показывает, что именно налоговая о человеке уже знает.

ЕГН, ЛНЧ и служебный номер: как налоговая видит иностранца

Идентификатором налогоплательщика в Болгарии служит личный номер, и здесь у иностранцев есть своя специфика.

Обладатели ПМЖ и ДВЖ получают ЕГН — единый гражданский номер, тот же, что у болгар. С ним никаких сложностей не возникает: все системы его понимают, регистрация в НАП занимает один визит.

Обладатели годового ВНЖ получают ЛНЧ — личный номер иностранца. Он тоже полноценно работает как налоговый идентификатор, но встречается сотрудникам реже, поэтому в небольших офисах случаются заминки. Несколько лет назад можно было услышать даже, что иностранец «не имеет права платить налоги», — сейчас такие истории почти сошли на нет, но настойчивость и понимание собственных прав по-прежнему не помешают.

Отдельная категория — люди без ВНЖ, у которых возник болгарский доход, например от сдачи купленной квартиры. Им НАП присваивает служебный номер, и этого достаточно, чтобы платить налоги в Болгарии, оставаясь налоговым резидентом другой страны.

Какие доходы придётся декларировать

Годовая налоговая декларация подаётся по статье 50 ЗДДФЛ. Подавать её обязан далеко не каждый: человек, работающий исключительно по трудовому договору у болгарского работодателя, обычно освобождён — налог за него удержал и перечислил работодатель.

Декларация нужна, если в течение года были:

• доходы от аренды — самый частый случай у переехавших. Налоговая база уменьшается на 10% нормативных расходов, налог составляет 10% от остатка. Если жильё сдаётся физическому лицу, арендодатель сам вносит авансовый налог ежеквартально — за первые три квартала; за четвёртый авансовый платёж не вносится, всё закрывается годовой декларацией;

• доходы от свободной (самозанятый) профессии и по гражданским договорам — фриланс, консультации, гонорары. Здесь вычитается уже 25% нормативных расходов, но добавляется обязанность платить за себя социальные и медицинские взносы лично, как "самоосигуряващо се лице";

• доходы от предпринимательской деятельности — для отдельных видов деятельности вместо подоходного налога действует патентный сбор, который платится в общину;

• продажа имущества — недвижимости, автомобиля, ценных бумаг. Здесь много освобождений: продажа одного жилого объекта, находившегося в собственности более трёх лет, налогом не облагается, как и продажа до двух объектов недвижимости, которыми человек владел более пяти лет;

• дивиденды и проценты — облагаются по особым ставкам окончательным налогом, для дивидендов от болгарских компаний он удерживается у источника;

• доходы из-за границы — для резидента они попадают в болгарскую декларацию, даже если получены на иностранный счёт;

• денежные займы сверх установленных законом порогов — о них тоже нужно уведомлять налоговую.

Важный момент, о котором стоит помнить: НАП давно получает информацию о банковских переводах в пользу физических лиц и обменивается данными с налоговыми службами других стран в рамках автоматического обмена. Расчёт на то, что доход «никто не увидит», в 2026 году уже не работает.

Сроки, скидка и способы подачи

Кампания открывается 10 января и завершается 30 апреля — до этой даты нужно и подать декларацию за предыдущий год, и уплатить налог, если он получился к доплате.

Тем, кто подаёт декларацию электронно и платит налог до 31 марта, полагается скидка 5% от суммы налога, но не более 255,65 евро (500 лв). Условие строгое: у человека не должно быть непогашенных публичных обязательств, а налог должен быть внесён в тот же срок. Просто подать декларацию раньше и заплатить в апреле — скидки не будет.

Подать документ можно тремя способами: онлайн через портал электронных услуг НАП с ПИК или электронной подписью, на бумаге в офисе агентства и по почте с уведомлением о вручении. Для самоосигуряващи се лиц электронная подача обязательна. Всем остальным её тоже стоит предпочесть: только онлайн доступна скидка и предзаполненная форма, а подтверждение о приёме и обработке приходит на почту в течение нескольких минут.

Отдельно стоит сказать про валюту. Болгария перешла на евро с 1 января 2026 года, и переходная кампания получилась гибридной: доходы за 2025 год декларировались в левах, а сам налог уплачивался уже в евро по фиксированному курсу 1 евро = 1,95583 лв. Начиная с отчётности за 2026 год и декларирование, и уплата идут в евро.

Налоговые льготы, о которых часто не знают

Плоская ставка не означает отсутствия вычетов — в Болгарии их довольно много, и для семей они ощутимы.

Льгота на детей — самая востребованная. Годовая налоговая база уменьшается на 3 067 евро за одного несовершеннолетнего ребёнка, на 6 135 евро за двоих и на 9 200 евро за троих и более. В деньгах это экономия соответственно примерно 307, 614 и 920 евро в год. Льгота общая на обоих родителей: её использует один из них, а если его дохода не хватает, остаток может заявить второй. С 2026 года появился и авансовый механизм — уменьшать налоговую базу можно ежемесячно через работодателя, не дожидаясь конца года.

Льгота на ребёнка с инвалидностью (степень 50% и выше) уменьшает базу ещё на 6 135 евро и суммируется с предыдущей.

Кроме того, существуют вычеты для людей с установленной степенью нетрудоспособности, для молодых семей с ипотекой, за пожертвования, за добровольное пенсионное и медицинское страхование, за личные страховые взносы.

Общее условие для всех льгот то же, что и для скидки: отсутствие непогашенных обязательств перед НАП. Именно поэтому неоплаченные медицинские взносы иногда обходятся дороже, чем кажется — они лишают человека права на вычет, который стоил бы в несколько раз больше самой задолженности.

Что будет, если не подать или ошибиться

Пропуск срока грозит штрафом — до 256 евро для физического лица, плюс пени на неуплаченный налог. На практике за первое нарушение обычно назначают минимальную санкцию, но рассчитывать на это не стоит.

А вот ошибка в поданной вовремя декларации катастрофой не является: закон позволяет подать корректирующую декларацию и исправить данные. Логика простая — подать вовремя важнее, чем подать идеально. Если в апреле остаются сомнения по какой-то сумме, разумнее сдать декларацию с тем, что известно, и уточнить позже.

Переплаченный налог НАП возвращает после проверки, обычно в течение месяца после подачи.

Двойное налогообложение

У Болгарии заключены соглашения об избежании двойного налогообложения с несколькими десятками стран. Общий принцип: налог, уплаченный с дохода в одной стране, повторно в другой не взимается — применяется либо освобождение, либо зачёт уже уплаченной суммы.

С Россией такое соглашение действует с девяностых годов, однако с 2023 года часть его положений приостановлена российской стороной, и порядок применения в конкретных ситуациях изменился. Тем, у кого остаются доходы или имущество в России, стоит разбирать свой случай индивидуально и желательно с обеих сторон границы — универсального ответа здесь нет, а цена ошибки заметна.

Полезно помнить и о том, что для применения соглашения нужен документ: то самое удостоверение местного лица, которое выдаёт НАП. Без него иностранная налоговая будет исходить из своих правил.

Нужен ли бухгалтер

Стандартная ситуация — одна квартира в аренде, всё остальное по трудовому договору — вполне решается самостоятельно за полчаса в портале НАП. Но при первой подаче консультация специалиста окупается почти всегда, и вот почему.

Бухгалтер видит вычеты, о которых человек не знает, и правильно распределяет нормативные расходы. Нередко выясняется, что доход был, а налога к уплате нет — например, потому что уплаченные за год страховые взносы уменьшили базу сильнее, чем ожидалось. Стоит такая консультация недорого: небольшие бухгалтерские конторы вокруг офисов НАП берут за заполнение декларации символические суммы, полноценная консультация обойдётся дороже, но всё равно несопоставимо с ценой ошибки.

Ситуации, в которых к специалисту стоит идти обязательно: доходы сразу из нескольких стран, продажа недвижимости, первая регистрация в качестве самостоятельно оплачивающего (самоосигуряващо се лице), любые операции с ценными бумагами и криптоактивами.

Частые вопросы

Если он проводит в стране больше 183 дней в течение 12 месяцев или его центр жизненных интересов находится здесь, он считается болгарским налоговым резидентом и декларирует в Болгарии все свои доходы, включая зарубежные.

Да. Регистрация в НАП проходит по ЛНЧ — личному номеру иностранца, который выдаётся вместе с картой ВНЖ.

Как правило, нет: налог удержан и перечислен работодателем. Декларация понадобится, если появились другие доходы или человек хочет заявить льготу.

10% для большинства доходов физических лиц, одинаково для резидентов и нерезидентов. Для дивидендов и процентов действуют отдельные ставки окончательного налога.

До 30 апреля. При электронной подаче и уплате налога до 31 марта полагается скидка 5%, максимум 256 евро.

Штраф до 256 евро и пени на неуплаченную сумму.

Резидент указывает такой доход в декларации, но повторно налогом он не облагается — применяется механизм соглашения об избежании двойного налогообложения.

Не облагается продажа одного жилого объекта, которым человек владел более трёх лет, а также до двух объектов недвижимости при владении более пяти лет. В остальных случаях налог платится с разницы между ценой продажи и ценой приобретения.

Чем мы можем помочь

Консультируем по документам для ВНЖ и его продления, сопровождаем с переводчиком в НАП, миграционной службе, банке и других учреждениях, помогаем получить ПИК и разобраться с первой декларацией. Пишите, если нужно разобрать вашу конкретную ситуацию.

Что стоит держать в голове

Налоговая система Болгарии для физического лица устроена просто: одна ставка, одна декларация в год, один портал, где делается почти всё. Сложность создаёт не она, а переходный период — момент, когда человек уже живёт здесь, но ещё не оформил регистрацию, не получил ПИК и не понимает, в какой стране он теперь налоговый резидент.

Поэтому разумный порядок действий такой: сразу после получения карты определиться со статусом резидента, зарегистрироваться в НАП, взять ПИК и, если год был непростым, один раз сходить к бухгалтеру. Дальше подача декларации превращается в получасовую формальность в марте — с приятным бонусом в виде пятипроцентной скидки.

Если у вас есть что добавить или вы заметили в статье ошибку — напишите нам. Мы обновляем материалы по мере изменений.